Konaklama vergisine ait yasal düzenleme 1 Ocak 2023’te yürürlüğe giriyor: Yüzde 2 vergi alınacak
Gelir Yönetimi Başkanlığı daha evvel ertelenen ve 1 Ocak 2023 tarihinde yürürlüğe girecek konaklama vergisinin nasıl uygulanacağına dair bildirim taslağı hazırladı.
Konaklama vergisi otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, termal tesis, misafirhane, yayla konutu kamping üzere tesislerden yüzde 2 oranında alınacak.
Cumhurbaşkanının, bu oranı bir katına kadar artırma, yarısına kadar indirme, bu sonlar ortasında farklı oranlar tespit etme yetkisi bulunuyor.
NTV’nin haberine bakılırsa, gerek acentalar üzerinden gerekse direkt konaklama tesisleri tarafınca sunulan hizmetlerde, hizmetin konaklayana sunulması vergi alınmasını gerektirecek.
Tesisi işletenlerin ve yakınlarının yahut işletme çalışanının konaklama hizmetlerinden karşılıksız olarak yararlandırılması ya da öbür şahıslara promosyon, eşantiyon, ikram, tanıtım ve gibisi isimler altında bedelsiz olarak konaklama hizmetleri sunulması hallerinde de vergi uygulanabilecek. Lakin konaklama tesisi bünyesinde, tesis işçisinin sırf kendi kullanması için tahsis edilmiş yerlerde gecelemesi bu kapsamda değerlendirilmeyecek.
Kamp alanlarında konaklayanların muhtaçlıklarını kendi imkanlarıyla karşılayıp karşılamaması yahut gecelemenin, işletmeye ilişkin olsun olmasın çadır, çadır-araba, çekme karavan, motokaravan, bungalov üzere ünitelerde yapılması, hizmetin geceleme hizmeti mahiyetini etkilemeyecek.
Tüm hizmetler vergiye tabi
Konaklama tesislerinde geceleme hizmetiyle bir arada satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan öteki tüm hizmetler konaklama vergisine tabi olacak.
Buna nazaran, geceleme hizmetiyle bir arada konsept olarak pazarlanmak ve/veya satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, cümbüş hizmetleri ve havuz, spor, termal ve gibisi alanların kullanması üzere tüm hizmetler konaklama vergisine tabi. Bu çerçevede, oda+kahvaltı, yarım pansiyon, tam pansiyon, her şey dahil, ultra her şey dahil ve gibisi isimler altında pazarlanan ve/veya satılan ve tesis bünyesinde geceleme hizmetinin yanı sıra konsept kapsamında verilen tüm hizmetler verginin konusuna girecek.
Bu hizmetlerin bedeli ayrıyeten fiyatlandırılsa dahi vergiye tabi olacak.
Organizasyon hizmetleri verginin kapsamında değil
Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden bağımsız olarak sunulan sünnet, düğün, kokteyl, toplantı, kongre, sempozyum ve gibisi tertip hizmetleri verginin kapsamında değil.
Söz konusu tertip hizmetlerinin konaklamayı içerecek biçimde sunulması halinde, düzenlenen faturada tertip hizmetinin mahiyeti ve fiyatının açıkça gösterilmesi yahut bu hizmet için ayrıyeten fatura düzenlenmesi halinde bu hizmetler üzerinden konaklama vergisi hesaplanmayacak. Bu durumda vergi, yalnızca konaklama hizmetleri üzerinden alınacak.
Tesis bünyesi haricindeki hizmetleri de kapsayacak biçimde yapılan (mesela; ulaşım, transfer, seyahat, rehberlik, müzelere giriş ve gibisi hizmetleri içeren) konsept satışlarda, her bir hizmetin mahiyeti ve meblağının açıkça gösterilmesi suretiyle konaklayana tesis bünyesi haricinde sunulan hizmetler için ayrıyeten fatura düzenlenmesi yahut bu hizmetlere ait bedellerin konaklama hizmeti niçiniyle düzenlenecek faturada ayrıyeten gösterilmesi halinde bu hizmetler üzerinden konaklama vergisi hesaplanmayacak. Bu durumda, vergi, yalnızca konaklama hizmetleri üzerinden alınacak.
Kur nasıl hesaplanacak
Bedelin döviz ile hesaplanması halinde döviz, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilecek. Merkez Bankası’nca Resmi Gazete’de ilan edilmeyen dövizlerin Türk lirasına çevrilmesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihteki cari kur temel alınacak.
Örneklerle konaklama vergisi
Örnek 1: Pansiyon işleten (A), oda+kahvaltı konaklama seçeneğinde yer alan kahvaltı hizmetini, düzenlediği konaklama faturasında ayrıyeten gösterse ya da bu hizmet için ayrıyeten fatura düzenlese dahi, geceleme hizmetiyle birlikte pazarlanmak yahut satılmak suretiyle tesis bünyesinde sunulan kelam konusu hizmet konaklama vergisine tabidir.
Örnek 2: Özel konaklama tesisi işleten (B) tarafınca, Kapadokya’da bulunan tesisinde üç gece her şey dahil konaklama ile birlikte tesis bünyesi haricinde sunulacak balon tipi satışında, balon çeşidi için konaklayana ayrıyeten fatura düzenlenmesi yahut balon cinsine ait bedelin konaklama faturasında ayrıyeten gösterilmesi halinde, konaklama hizmetinden bağımsız olarak faydalanılan ve tesis bünyesi haricinde sunulan kelam konusu hizmetten dolayı konaklama vergisi hesaplanmaz.
Örnek 3: Motel işleten (C) tarafınca, tesiste konaklayanlara tesisin bünyesinde bulunan kuru temizleme ünitesinde verilen ve kesim başına ayrıyeten fiyatlandırılıp konaklayana bedeli mukabili sunulan kuru temizleme hizmetleri, geceleme hizmeti ile bir arada satılmaması durumunda vergiye tabi değildir. Lakin, konaklayana konaklama hizmet bedeline dâhil edilmek suretiyle bir arada sunulan kuru temizleme, yıkama, kurutma, ütüleme üzere hizmetler için konaklama vergisi hesaplanır.
Örnek 4: Tatil köyü işleten (D) tarafınca, tesisin bünyesinde bulunan cümbüş salonunda verilen ve ayrıyeten fiyatlandırılıp konaklayana bedeli mukabili sunulan cümbüş hizmetleri, geceleme hizmeti ile bir arada satılmaması durumunda konaklama vergisine tabi değildir. Öteki taraftan, konaklayana konaklama bedeline dahil edilerek konsept dahilinde sunulan bu çeşitten cümbüş hizmetleri vergiye tabidir.
Örnek 5: Butik otel işleten (E) tarafınca, otelin bünyesinde bulunan restoranda otelde konaklamayanlara bedeli mukabili yemek hizmeti verilmesi halinde, bu hizmet konaklama vergisine tabi değildir.
Örnek 6: Termal otel işleten (F) tarafınca, otelin bünyesinde bulunan SPA ve yüzme havuzu alanlarında, otelde konaklamayanlara günübirlik hizmet verilmesi halinde bu hizmet konaklama vergisine tabi değildir.
Vergilendirmeye örnek
Örnek 1: Otel işleten (A) tarafınca KDV hariç 5.000 Türk lirası karşılığında sunulan tam pansiyon konaklama hizmetine ait olarak 17/2/2023 tarihinde düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Konaklama Bedeli (KDV hariç) : 5.000 TL Hesaplanan Konaklama Vergisi Meblağı (5.000 TL x 0,02=) : 100 TL
KDV Matrahı : 5.000 TL
Hesaplanan KDV Fiyatı (5.000 TL x 0,08=) : 400 TL
GENEL TOPLAM : 5.500 TL
Örnek 2: Tatil köyü işleten (B) tarafınca, 6/8/2023-10/8/2023 tarihlerini kapsayan dört gece her şey dahil konaklama hizmeti, 15/3/2023 tarihinde KDV hariç 2.000 Türk lirası karşılığında (C) acentasına; acenta tarafınca da 3/4/2023 tarihinde müşteri (D)’ye 2.400 Türk lirası karşılığında satılmıştır.
Acenta (C) tarafınca müşteri (D)’ye yapılan satış konaklama vergisi hariç olarak gerçekleşmiş. Bu durumda mükellef (B) tarafınca konaklayan (D)’ye yalnızca konaklama vergisine ait düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Hesaplanan Konaklama Vergisi Meblağı (2.000 TL x 0,02=) : 40 TL
GENEL TOPLAM : 40 TL
Örnek 3: Otel işleten (R), bünyesinde bulunan bir odanın beş gecesini (S) acentasına 15/2/2023 tarihinde KDV hariç 10.000 Türk lirasına satmış, kelam konusu oda tıpkı müddet için (T) bireyine (S) acentası tarafınca da tüm vergiler dahil 12.000 Türk lirasına satılmış ve müşteriye yapılan satışın konaklama vergisi dahil olduğu konaklama tesisine tevsik edilmiştir.
Buna bakılırsa, hizmetin sunulmasından daha sonra mükellef (R) tarafınca acenta (S)’ye düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Konaklama Bedeli (KDV hariç) : 10.000 TL Hesaplanan Konaklama Vergisi Fiyatı (10.000 TL x 0,02=) (Konaklayan T’nin İsmi Soyadı) : 200 TL
KDV Matrahı : 10.000 TL
Hesaplanan KDV Meblağı (10.000 TL x 0,08=) : 800 TL
GENEL TOPLAM : 11.000 TL
Gelir Yönetimi Başkanlığı daha evvel ertelenen ve 1 Ocak 2023 tarihinde yürürlüğe girecek konaklama vergisinin nasıl uygulanacağına dair bildirim taslağı hazırladı.
Konaklama vergisi otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, termal tesis, misafirhane, yayla konutu kamping üzere tesislerden yüzde 2 oranında alınacak.
Cumhurbaşkanının, bu oranı bir katına kadar artırma, yarısına kadar indirme, bu sonlar ortasında farklı oranlar tespit etme yetkisi bulunuyor.
NTV’nin haberine bakılırsa, gerek acentalar üzerinden gerekse direkt konaklama tesisleri tarafınca sunulan hizmetlerde, hizmetin konaklayana sunulması vergi alınmasını gerektirecek.
Tesisi işletenlerin ve yakınlarının yahut işletme çalışanının konaklama hizmetlerinden karşılıksız olarak yararlandırılması ya da öbür şahıslara promosyon, eşantiyon, ikram, tanıtım ve gibisi isimler altında bedelsiz olarak konaklama hizmetleri sunulması hallerinde de vergi uygulanabilecek. Lakin konaklama tesisi bünyesinde, tesis işçisinin sırf kendi kullanması için tahsis edilmiş yerlerde gecelemesi bu kapsamda değerlendirilmeyecek.
Kamp alanlarında konaklayanların muhtaçlıklarını kendi imkanlarıyla karşılayıp karşılamaması yahut gecelemenin, işletmeye ilişkin olsun olmasın çadır, çadır-araba, çekme karavan, motokaravan, bungalov üzere ünitelerde yapılması, hizmetin geceleme hizmeti mahiyetini etkilemeyecek.
Tüm hizmetler vergiye tabi
Konaklama tesislerinde geceleme hizmetiyle bir arada satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan öteki tüm hizmetler konaklama vergisine tabi olacak.
Buna nazaran, geceleme hizmetiyle bir arada konsept olarak pazarlanmak ve/veya satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, cümbüş hizmetleri ve havuz, spor, termal ve gibisi alanların kullanması üzere tüm hizmetler konaklama vergisine tabi. Bu çerçevede, oda+kahvaltı, yarım pansiyon, tam pansiyon, her şey dahil, ultra her şey dahil ve gibisi isimler altında pazarlanan ve/veya satılan ve tesis bünyesinde geceleme hizmetinin yanı sıra konsept kapsamında verilen tüm hizmetler verginin konusuna girecek.
Bu hizmetlerin bedeli ayrıyeten fiyatlandırılsa dahi vergiye tabi olacak.
Organizasyon hizmetleri verginin kapsamında değil
Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden bağımsız olarak sunulan sünnet, düğün, kokteyl, toplantı, kongre, sempozyum ve gibisi tertip hizmetleri verginin kapsamında değil.
Söz konusu tertip hizmetlerinin konaklamayı içerecek biçimde sunulması halinde, düzenlenen faturada tertip hizmetinin mahiyeti ve fiyatının açıkça gösterilmesi yahut bu hizmet için ayrıyeten fatura düzenlenmesi halinde bu hizmetler üzerinden konaklama vergisi hesaplanmayacak. Bu durumda vergi, yalnızca konaklama hizmetleri üzerinden alınacak.
Tesis bünyesi haricindeki hizmetleri de kapsayacak biçimde yapılan (mesela; ulaşım, transfer, seyahat, rehberlik, müzelere giriş ve gibisi hizmetleri içeren) konsept satışlarda, her bir hizmetin mahiyeti ve meblağının açıkça gösterilmesi suretiyle konaklayana tesis bünyesi haricinde sunulan hizmetler için ayrıyeten fatura düzenlenmesi yahut bu hizmetlere ait bedellerin konaklama hizmeti niçiniyle düzenlenecek faturada ayrıyeten gösterilmesi halinde bu hizmetler üzerinden konaklama vergisi hesaplanmayacak. Bu durumda, vergi, yalnızca konaklama hizmetleri üzerinden alınacak.
Kur nasıl hesaplanacak
Bedelin döviz ile hesaplanması halinde döviz, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilecek. Merkez Bankası’nca Resmi Gazete’de ilan edilmeyen dövizlerin Türk lirasına çevrilmesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihteki cari kur temel alınacak.
Örneklerle konaklama vergisi
Örnek 1: Pansiyon işleten (A), oda+kahvaltı konaklama seçeneğinde yer alan kahvaltı hizmetini, düzenlediği konaklama faturasında ayrıyeten gösterse ya da bu hizmet için ayrıyeten fatura düzenlese dahi, geceleme hizmetiyle birlikte pazarlanmak yahut satılmak suretiyle tesis bünyesinde sunulan kelam konusu hizmet konaklama vergisine tabidir.
Örnek 2: Özel konaklama tesisi işleten (B) tarafınca, Kapadokya’da bulunan tesisinde üç gece her şey dahil konaklama ile birlikte tesis bünyesi haricinde sunulacak balon tipi satışında, balon çeşidi için konaklayana ayrıyeten fatura düzenlenmesi yahut balon cinsine ait bedelin konaklama faturasında ayrıyeten gösterilmesi halinde, konaklama hizmetinden bağımsız olarak faydalanılan ve tesis bünyesi haricinde sunulan kelam konusu hizmetten dolayı konaklama vergisi hesaplanmaz.
Örnek 3: Motel işleten (C) tarafınca, tesiste konaklayanlara tesisin bünyesinde bulunan kuru temizleme ünitesinde verilen ve kesim başına ayrıyeten fiyatlandırılıp konaklayana bedeli mukabili sunulan kuru temizleme hizmetleri, geceleme hizmeti ile bir arada satılmaması durumunda vergiye tabi değildir. Lakin, konaklayana konaklama hizmet bedeline dâhil edilmek suretiyle bir arada sunulan kuru temizleme, yıkama, kurutma, ütüleme üzere hizmetler için konaklama vergisi hesaplanır.
Örnek 4: Tatil köyü işleten (D) tarafınca, tesisin bünyesinde bulunan cümbüş salonunda verilen ve ayrıyeten fiyatlandırılıp konaklayana bedeli mukabili sunulan cümbüş hizmetleri, geceleme hizmeti ile bir arada satılmaması durumunda konaklama vergisine tabi değildir. Öteki taraftan, konaklayana konaklama bedeline dahil edilerek konsept dahilinde sunulan bu çeşitten cümbüş hizmetleri vergiye tabidir.
Örnek 5: Butik otel işleten (E) tarafınca, otelin bünyesinde bulunan restoranda otelde konaklamayanlara bedeli mukabili yemek hizmeti verilmesi halinde, bu hizmet konaklama vergisine tabi değildir.
Örnek 6: Termal otel işleten (F) tarafınca, otelin bünyesinde bulunan SPA ve yüzme havuzu alanlarında, otelde konaklamayanlara günübirlik hizmet verilmesi halinde bu hizmet konaklama vergisine tabi değildir.
Vergilendirmeye örnek
Örnek 1: Otel işleten (A) tarafınca KDV hariç 5.000 Türk lirası karşılığında sunulan tam pansiyon konaklama hizmetine ait olarak 17/2/2023 tarihinde düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Konaklama Bedeli (KDV hariç) : 5.000 TL Hesaplanan Konaklama Vergisi Meblağı (5.000 TL x 0,02=) : 100 TL
KDV Matrahı : 5.000 TL
Hesaplanan KDV Fiyatı (5.000 TL x 0,08=) : 400 TL
GENEL TOPLAM : 5.500 TL
Örnek 2: Tatil köyü işleten (B) tarafınca, 6/8/2023-10/8/2023 tarihlerini kapsayan dört gece her şey dahil konaklama hizmeti, 15/3/2023 tarihinde KDV hariç 2.000 Türk lirası karşılığında (C) acentasına; acenta tarafınca da 3/4/2023 tarihinde müşteri (D)’ye 2.400 Türk lirası karşılığında satılmıştır.
Acenta (C) tarafınca müşteri (D)’ye yapılan satış konaklama vergisi hariç olarak gerçekleşmiş. Bu durumda mükellef (B) tarafınca konaklayan (D)’ye yalnızca konaklama vergisine ait düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Hesaplanan Konaklama Vergisi Meblağı (2.000 TL x 0,02=) : 40 TL
GENEL TOPLAM : 40 TL
Örnek 3: Otel işleten (R), bünyesinde bulunan bir odanın beş gecesini (S) acentasına 15/2/2023 tarihinde KDV hariç 10.000 Türk lirasına satmış, kelam konusu oda tıpkı müddet için (T) bireyine (S) acentası tarafınca da tüm vergiler dahil 12.000 Türk lirasına satılmış ve müşteriye yapılan satışın konaklama vergisi dahil olduğu konaklama tesisine tevsik edilmiştir.
Buna bakılırsa, hizmetin sunulmasından daha sonra mükellef (R) tarafınca acenta (S)’ye düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Konaklama Bedeli (KDV hariç) : 10.000 TL Hesaplanan Konaklama Vergisi Fiyatı (10.000 TL x 0,02=) (Konaklayan T’nin İsmi Soyadı) : 200 TL
KDV Matrahı : 10.000 TL
Hesaplanan KDV Meblağı (10.000 TL x 0,08=) : 800 TL
GENEL TOPLAM : 11.000 TL